2013会计职称考试《中级会计实务》 第十一章 长期负债及借款费用

　　知识点预习四：借款费用的范围

　　借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。承租人确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。

　　因借款而发生的辅助费用是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金（包括发行债券产生的，不包括发行股票产生的）等费用。

　　对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。

　　单项选择题

　　◎长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（ ）。

　　A.在建工程

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.营业外支出

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：筹建期间发生的借款费用如不符合资本化条件的，则计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。

　　多项选择题

　　◎下列项目中，属于借款费用的有（ ）。

　　A.权益性融资费用

　　B.承租人确认的融资租赁中发生的融资费用

　　C.发行公司债券发生的折价

　　D.发行公司债券溢价的摊销

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：权益性融资费用，不应包括在借款费用中。借款费用不包括发行债券发生的溢价和折价，但包括溢价和折价的摊销，溢折价的摊销是对利息费用的一种调整。